骗取出口退税罪，是一种严重违反税收法规的行为。它指的是行为人故意采取以假报出口等欺骗手段，骗取国家出口退税款，且数额较大。这种行为不仅侵害了国家的出口退税管理制度，导致国家税收大量流失，还直接侵害了国家的财产所有权。在国际贸易中，出口退税本应是对出口货物退还其在国内生产和流通环节已实际缴纳的增值税、消费税的一种鼓励政策，却被不法分子利用，成为非法获利的手段。骗取出口退税罪的存在，严重破坏了税收的公平性和法治秩序。

什么是骗取出口退税罪? (一)

什么是骗取出口退税罪?

优质回答骗取出口退税罪是一种严重的经济犯罪行为，它侵犯了国家的进出口制度，通过虚假手段骗取国家出口退税款，且数额需达到较大标准。

在客观方面，该罪主要表现为行为人采用假报出口或其他欺骗手段，具体情形包括：没有出口经营权的单位或个人虚报出口外销产品，以及具备出口经营权的单位或个人通过少报多、伪造或涂改证明文件等方式骗取增加退税款。此外，该罪还必须是结果犯，即必须达到一定的数额才构成犯罪。

在主体方面，该罪可由个人和单位共同或单独实施，但多为企事业单位。在主观方面，行为人必须具有故意的心态，并明确具有骗取出口退税款的目的。

在认定方面，该罪需满足两个条件：一是骗取数额需达到较大标准；二是行为人假报出口的行为必须明确，即使行为人未缴纳税款，也需通过假报出口来骗取出口退税。另外，如果行为人在已缴纳税款后，再使用欺骗手法骗取所缴纳税款，应定偷税罪；若行为人骗取的税款超过其本人所缴纳的部分，则需同时定本罪与偷税罪，进行数罪并罚。

一般骗取出口退税罪是怎么判刑的？ (二)

优质回答一般骗取出口退税罪会在被责令支付罚金的同时，被法院判处有期徒刑等主刑的处罚。从《刑法》条文上来看，罚金支付的数额越多，那么犯了该罪名的犯罪主体，需要承担的主刑处罚也就会相应的重一些。 一、一般骗取出口退税罪是怎么判刑的

一般骗取出口退税罪的判刑规定具体如下：

《中华人民共和国刑法》第二百零九条

伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处二万元二十万元以下罚金;数量巨大的，处三年七年以下有期徒刑，并处五万元五十万元以下罚金;数量特别巨大的，处七年有期徒刑，并处五万元五十万元以下罚金或者没收财产。

伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的前款规定以外的其他发票的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处或者单处一万元五万元以下罚金;情节严重的，处二年七年以下有期徒刑，并处五万元五十万元以下罚金。

非法出售可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，依照第一款的规定处罚。

非法出售第三款规定以外的其他发票的，依照第二款的规定处罚。

二、骗取出口退税罪的认定

(一)本罪与偷税罪的界限

两罪同属危害税收犯罪，但在犯罪构成诸要件方面有着显著区别：

1、在犯罪客观方面，偷税罪通常是纳税人在商品的国内生产、销售环节，实施伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，拒不申报纳税或者进行虚假纳税申报等手段，逃避应缴纳的税款，骗取出口退税则是行为人在商品的出口环节，采取假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家的出口退税款。应当注意的是，在商品的出口环节，只有行为人在根本没有出口货物，而采取假报出口或者其他欺骗手段骗取出口退税款的，才能构成骗取出口退税罪。对有些纳税人虽有商品出口，而采取在数量上以少报多，在价格上以低报高等欺骗手段骗取出口退税款的，应当按照《中华人民共和国刑法》第二百零九条第2款的规定，分别情况进行定罪处罚：(1)对纳税人骗取税款未超过其所缴纳的税款的，应以偷税罪定罪处罚;(2)纳税人骗取税款超过其所缴纳的税款的，对超过的部分，应以骗取出口退税罪定罪处罚：并可适用数罪并罚。

2、在犯罪主体方面，偷税罪是特殊主体，通常只能由纳税人(包括自然人和法人)构成，并且突出表现在该纳税人必须对其所偷税款负有纳税的义务。骗取出口退税罪是一般主体，可由纳税人构成，也可由非纳税人构成，并且突出表现在该行为人通常不是其所骗税收的纳税人。

3、在犯罪的主观方而，骗取出口退税罪与偷税罪同为故意犯罪，但两者的犯罪目的各不相同。偷税罪的目的，是行为人在有纳税义务的情况下，不缴或少缴税款、逃避纳税义务。骗取出口退税的目的，则是行为人在未实际履行纳税义务的情况下，从国家的出口退税款中获取非法利益。

(二)本罪与诈骗罪的界限

诈骗罪是指以非法占有为目的，用虚构事实或者隐瞒真相的方法，骗取数额较大的公私财物的行为，欺骗性是该罪的本质特征。骗取出口退税罪是指单位或个人以骗取国家出口退税款为目的，采用虚开增值税专用发票、搞假货物报关出口骗取货物出口报关单、内外勾结提供出口收汇单证等欺骗手段、非法组织虚假的出口退税凭证，在根本未交纳税款的情况下，从税务机关或出口企业骗取出口退税款的行为。因此、骗取出口退税行为实质上是一种诈骗的行为。近些年来、诈骗犯罪的手段越来越多，诈骗的对象也越来越厂，如信用证诈骗、金融票据诈骗、保险诈骗、合同诈骗、骗取出口退税等，为了有效地惩治这些把罪行为，《刑法》分别单独规定了罪名和法定刑。按照特别规定优于普通规矩的惊则，凡符合骗取出口退税犯罪构成要件的，直接以骗取出口退税定罪处罚，不再以一般诈骗罪定罪处罚。

(三)本罪与虚开增值税专用发票罪的界限

虚开增值税专用发票罪是指单位和个人违反国家税收征管和发票管理制度，为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人勂开增值税专用发票的行为，骗取出口退税罪与虚开增值税专用发票罪同属危害税收征管类犯罪，两罪既有区别、又有联系。

首先其区别主要表现在客观方面，即犯罪手段不同。虚开增值税专用发票的客观方面，表现为行为人在商品的国内生产、销售环节实施为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票的行为，骗取出门退税罪的客观方面则表现为行为人在商品的出口环节实施假报出门或者其他骗取出口退税款的行为。其联系主要表现在，虚开增值税专用发票罪本身是行为人实施骗取出口退税罪的重要手段之一，骗取出口退税罪的实施又以行为人实施虚开增值税专用发票罪为必要的环节，可见，骗取出口退税罪与虚开增值税专用发票罪之间存在着密切的牵连关系，当行为人将虚开的增值税专用发票用于向税务机关申请出口退税，数额较大时，该行为人就同时触犯了骗取出口退税和虚开增值税专用发票两个罪名;但在处理时可按其中的一个重罪定罪，从重处罚，不适用数罪并罚。当然、如果行为人未将虚开的增值税专用发票用于申请出口退税，而是用于申请抵扣税款或者非法出售，则不能构成骗取出口退税罪，而应当按照虚开增值税专用发票罪和偷税罪或非法出售增值税专用发票罪之中的一个重罪从重处罚。

有些公民或者是单位，在实施商品的出口行为之后，若是满足一定的条件，是可以向税务机关提出图是谁的请求的，此请求提出的时候，需要提交证明自己满足退税的材料。退税申请者必须要保证自己提交的材料是真实的，否则就有可能会由于提供了虚假的退税材料，而涉嫌犯骗取出口退税罪。

骗取出口退税罪证据有哪些 (三)

优质回答骗取出口退税罪的证据主要包括以下几类：

1. 物证 与骗取出口退税行为直接相关的物品，如伪造的出口合同、发票、货运单据等。

2. 书证 包括但不限于虚假的财务报表、税务申报材料、银行交易记录等，这些能证明犯罪嫌疑人存在骗取退税行为的书面材料。

3. 证人证言 涉及案件的相关人员，如出口企业的员工、货运代理、海关人员等提供的证言，证明犯罪嫌疑人实施了骗取退税的行为。

4. 被害人陈述 在自诉案件中，税务机关或国家财政作为间接被害人，其陈述或相关损失证明也是重要证据。但在公诉案件中，这一部分通常由检察院通过其他证据来体现。

5. 犯罪嫌疑人和被告人的供述及辩解 犯罪嫌疑人和被告人自己对骗取出口退税行为的供述或辩解，虽然其真实性需结合其他证据判断，但也是案件证据的一部分。

6. 鉴定意见 由专业机构出具的关于物证、书证等的鉴定意见，如笔迹鉴定、文件真伪鉴定等，以证明相关证据的真实性和有效性。

7. 勘验和检查笔录 侦查机关对涉案现场、物品等进行勘验和检查所形成的笔录，记录现场情况、物品特征等，为案件提供直接证据。

8. 侦查实验笔录 在必要时，侦查机关进行的侦查实验所形成的笔录，以模拟和验证犯罪嫌疑人实施骗取退税行为的过程和可能性。

9. 视听资料与电子数据 包括监控录像、电话录音、电子邮件、聊天记录等，这些能直观展示犯罪嫌疑人实施骗取退税行为过程的视听和电子数据。

在公诉案件中，由检察院负责收集上述证据并举证；而在自诉案件中，自诉人即被害人需自行承担举证责任。若证据不足或未被采信，则可能导致案件撤诉或不利于自诉人的判决结果。

骗取出口退税，单位犯罪？ (四)

优质回答骗取出口退税罪能构成单位犯罪。

此种罪行特指有预谋地破坏税收法规，通过伪装出口等欺诈手段获取大量国家级出口退税款。

在骗取出口退税罪中，参与者须满足法定年龄要求并拥有相应刑事责任能力，主要涵盖具出口经营权的相关机构。

【法律依据】

《中华人民共和国刑法》第二百零四条

以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款一倍五倍以下罚金；数额巨大或者有其他严重情节的，处五年十年以下有期徒刑，并处骗取税款一倍五倍以下罚金；数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款一倍五倍以下罚金或者没收财产。纳税人缴纳税款后，采取前款规定的欺骗方法，骗取所缴纳的税款的，依照本法

《中华人民共和国刑法》第二百零一条

的规定定罪处罚；骗取税款超过所缴纳的税款部分，依照前款的规定处罚。

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