申报出口退税时是否需要提供出口收汇核销单？ (一)

申报出口退税时是否需要提供出口收汇核销单？

最佳答案根据《国家外汇管理局海关总署国家税务总局关于货物贸易外汇管理制度改革的公告》（国家外汇管理局公告2012年第1号）第1条，自2012年8月1日改革之日起，取消出口收汇核销单，企业不再办理出口收汇核销手续。

根据公告第4条，自2012年8月1日起报关出口的货物（以海关“出口货物报关单〔出口退税专用〕”注明的出口日期为准），出口企业申报出口退税时，不再提供核销单；税务局参考外汇局提供的企业出口收汇信息和分类情况，依据相关规定，审核企业出口退税。

另外，《国家税务总局关于〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第12号）第5条第3款规定，为适应货物贸易外汇管理制度改革，《管理办法》中涉及到出口收汇核销单的规定不再执行。因此，申报出口退税时，无需提供出口收汇核销单。

怎么区分使用过的固定资产和旧货。 (二)

最佳答案1、旧货指的是专门用于出售的旧货，一般都是以经营为目的的。所称旧货，是指自己是没有使用过的，进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇）

2、旧固定资产是企业自己使用过，会计帐上作为固定资产管理并计提折旧的固定资产。

在实际工作中，财务人员始终要遇到处理旧固定资产或旧物品，这次房地产公司财务人员就遇到这样一个问题，要处理一辆2013年旧汽车，咨询税局相关人员，答复是要求按17%缴增值税，这答复是否正确呢？因营改增前房地产公司为增值税小规模纳税人，回答是错误的。下面梳理一下旧货、旧固定资产和旧物品的不同税务处理

首先明确一下概念，旧货，旧固定资产和旧物品：

1、旧货指的是专门用于出售的旧货，一般都是以经营为目的的。所称旧货，是指自己是没有使用过的，进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇）

2、旧固定资产是企业自己使用过，会计帐上作为固定资产管理并计提折旧的固定资产。

3、旧物品是指企业自已使用过，价值较小不作为固定资产管理并核算的包装物等其他低值易耗品。

一、旧货

1、旧货可以可以理解为是收购的二手货，但不包括自己使用过的物品，收购后，因具有部分使用价值，用于二次出售的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇)。这里“含旧汽车、旧摩托车和旧游艇”，是指包含但不限于，并非只对这几种东西适用旧货政策。

提请注意：旧货不包括自己使用过的物品。

2、旧货是物品的使用人、销售人不是同一个人，通常是被收购方使用，收购方收购后二次销售。

旧货的销售方可以是专门从事旧货经营商，从其他单位或个人收购已使用过的物品（包括被收购方原作为固定资产、低值易耗品使用的物品），然后再次对外出售，赚取差价，比如专门从事二手车交易的公司。

旧货的销售方也可以是是一家企业，将旧设备收购后因某种原因未使用，转售给第三方企业的货物。

3、税法对于旧货规定的专门的税收政策：根据《国家税务总局关于营业税改征增值税试点期间有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2015年第90号）规定，税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。旧货经营单位不区分小规模纳税人和一般纳税人。

销售额=含税销售额/（1+3%）

应纳税额=销售额×2%

4、旧货发票规定：纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。

二、旧固定资产销售的税务处理

旧固定资产是企业自己使用过的，会计帐上作为固定资产管理并计提折旧的固定资产。下面分一般纳税人、小规模纳税人、个人进行讨论。

一般纳税人适用简易计税情形，实际就一句话，只要原来未抵扣过进项税额，一般纳税人销售旧固定资产就可以按简易计税，3%征收率减按2%征收增值税。

根据《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）、《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）、《国家税务总局关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第1号）等文件规定，一般纳税人销售自己使用过的固定资产以下情况适用简易计税办法：

1、一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产；

根据条例第十条，不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产应该包括以下几个方面：

（1）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进固定资产；

（2）非正常损失的购进固定资产；

（3）非正常损失的自制的固定资产所耗用的购进货物。

2、2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产；

《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）规定，2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照简易办法征收增值税。主要适用于除东北地区、中部地区、汶川地震受灾严重地区等实行扩大增值税抵扣范围试点的地区之外的所有地区。

3、2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产；

《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）规定，2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照简易办法征收增值税。

4、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产；

根据《国家税务总局关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第1号）规定，自2012年2月1日起，纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产的，可按简易办法征收增值税，同时不得开具增值税专用发票。

5、增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。

根据《国家税务总局关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第1号）规定，自2012年2月1日起，增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为的，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产的，可按简易办法征收增值税，同时不得开具增值税专用发票。

一般纳税人还能开3%的增值税专用发票吗 (三)

最佳答案一般纳税人还能开3%的增值税专用发 票。

一般纳税人经营以下项目，可选择简易计税办法，开具征收率为3%的增值税专用发 票。

（一）一般纳税人销售自产的六类货物(国税函〔2009〕90号):

1、县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。

2、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

3、以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。

4、用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

5、自来水。

6、商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。

（二）营改增应税服务（财税[2016]36号）

1、试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。其中，班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输。

2、试点纳税人中的一般纳税人，以该地区试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。

3、自本地区试点实施之日起至2017年12月31日，被认定为动漫企业的试点纳税人中的一般纳税人，为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。

动漫企业和自主开发、生产动漫产品的认定标准和认定程序，按照《文化部财政部国家税务总局关于印发<动漫企业认定管理办法(试行)>的通知》(文市发〔2008〕51 号)的规定执行。

4、试点纳税人中的一般纳税人提供的电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务，可以选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。

5、试点纳税人中的一般纳税人（包括房地产开发企业销售试点前的老项目）销售、出租试点前取得的不动产，可选择简易计税办法计算交纳增值税。

6、试点纳税人中的一般纳税人采取清包工、甲供材方式提供建筑安装服务、以及《建筑施工许可证》或合同约定开工时间在2016年5月1日前的老项目，可选择简易计税办法计算交纳增值税。

（三）按照简易办法依照3％征收率减按2％征收的征收范围

1、一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法征收增值税。

2、一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按照《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）第四条的规定执行。

3、小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。

4、纳税人销售旧货，按照简易办法征收增值税。

所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。

5、增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，属于以下两种情形的，可按简易办法依照3％征收率减按2％征收增值税，同时不得开具增值税专用发 票：

（1）纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产。

（2）增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。（国家税务总局公告2012年第1号）

处置固定资产涉及的增值税税率是多少 (四)

最佳答案①根据《国家税务总局公告2012年第1号》规定：一、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产。二、增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。这两种情况可按简易办法依4%征收率减半征收增值税，同时不得开具增值税专用发票。

②根据《国家税务总局公告2014年第36号》规定：（国家税务总局公告2012年第1号）中“可按简易办法依4%征收率减半征收增值税”，修改为“可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税”。

③根据《财税2013年37号》规定：原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。

④根据《国家税务总局公告2015年第90号》规定：纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。

依据上面的政策，应该会有出现如下情形：

情形一：

一般纳税人出售2009年1月1日前购入的固定资产，出售时按3%减按2%征收，1%部分减税，开具增值税普通发票。也可以放弃减税，依照3%征收，并可以开具税率为3%的增值税专用发票。

情形二：

一般纳税人出售2009年1月1日后购入的固定资产(不含应征消费税的摩托车、汽车、游艇)，该固定资产购入时已经抵扣过(包括可以抵扣但自身原因未抵扣的)，出售时按17%的税率缴税，可以开具税率为17%的增值税普通发票或增值税专用发票。

情形三：

一般纳税人出售2013年8月1日前购进的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，出售时按3%减按2%征收，1%减免，开具增值税普通发票。也可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具税率为3%的增值税专用发票。

情形四：

一般纳税人出售2013年8月1号后购进自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，比如(小汽车)，该固定资产购入时已经抵扣过(包括可以抵扣但自身原因未抵扣的)，出售时按17%的税率缴税，可以开具税率为17%的增值税普通发票或增值税专用发票。

以固定资产投资入股怎么计算增值税 (五)

最佳答案1、在计税依据的确认上，根据《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）的规定，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额。其中，所称固定资产净值，是指纳税人按照财务会计制度计提折旧后计算的固定资产净值。由此可见，以固定资产净值作为计税依据的前提是无法确定销售额。而你公司以固定资产投资入股是经双方确认的公允价值。此时，投资额可认定为视同销售额，作为计算缴纳增值税的依据。

2、税率，符合后面的情况的是3%减按2%计算，如果不是则为正常税率13%和3%。今年疫情，到12月31日，小规模企业可以按1%。按照3%征收率减按2%征收：

1.2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产。(财税〔2008〕170号，财税〔2014〕57号)。

2.2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产。(财税〔2008〕170号，财税〔2014〕57号)。

3.销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。(财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号)。

4.纳税人销售旧货。(财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号)。

5.纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产(总局公告2012年1号，总局公告2014年第36号)。

6.发生按照简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣进项税额的固定资产。(总局公告2012年1号，总局公告2014年第36号)。

7.销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，按照现行旧货相关增值税政策执行。(财税〔2016〕36号附件2)。

了解了上面的内容，相信你已经知道在面对2012年1号文件时，你应该怎么做了。如果你还需要更深入的认识，可以看看优尔律网的其他内容。